云南2014年会计证《会计基础》第四章（2-3）

二、银行借款的核算

短期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以下（含1年）的各种借款；

长期借款是企业向银行或其他金融机构借入的期限在1年以上的各种借款。

“短期借款”和“长期借款”---负债类

贷方：登记借入的各种借款

借方：登记归还的各种借款

贷方余额：表示企业尚未归还借款的数额

“财务费用”---损益类账户---包括利息支出、汇兑损失以及相关的手续费等

借方：登记企业发生的各项财务费用

贷方：登记存款利息收入和期末转入“本年利润”账户的财务费用的数额

期末结转后该账户无余额

“应付利息”---负债类账户

贷方：登记应付未付的利息

借方：登记企业实际支付的利息

期末余额：在贷方，反映企业期末应付未付的利息。

该账户按债权人设置明细科目，进行明细核算。

[例5]12月1日，由于季节性储备材料需要，公司向银行借入50 000元，存入开户银行。借款期限3个月。

借：银行存款50 000

贷：短期借款50 000

[例6]12月3日，因建造一条生产线，向银行借入300 000元，借款期限为两年，款项已存入银行。

借：银行存款300 000

贷：长期借款300 000

[例7]某企业于4月1日向银行借入期限为3个月，年利率为l0%的短期借款2 000 000元。

在4月1日借入时：

借：银行存款2 000 000

贷：短期借款2 000 000

在4、5月末预提当月利息时：

借：财务费用16 666.67

贷：应付利息16 666.67

在6月末支付借款利息时：

借：应付利息33 333.34（前两个月应付未付的利息）

财务费用16 666.66（一个月的利息）

贷：银行存款50 000

在7月1日归还借款时：

借：短期借款2 000 000

贷：银行存款2 000 000

[例8]12月21日收到银行通知，第四季度企业银行存款利息为4 300元。

借：银行存款4300

贷：财务费用4300

（单选）短期借款的期限通常是（）。

A.一年以上

B.一年以下（含一年）

C.一年以下（不含一年）

D.一个经营周期以内

【答案】B

（判断）“财务费用”账户的借方登记当期费用的发生额，贷方登记期末结转到“利润分配”账户的数额，期末结转后该账户无余额。（）

【答案】错

（单选）某日，乙公司从工商银行借入50万元贷款，期限为9个月，年利率为12%，按季支付利息，到期还本。则乙公司当日应当编制的会计分录为（）。

A.借：银行存款500000

贷：短期借款——工商银行500000

B.借：短期借款——工商银行500000

贷：银行存款500000

C.借：库存现金500000

贷：短期借款——工商银行500000

借：银行存款500000

贷：库存现金500000

D.借：银行存款500000

贷：长期借款——工商银行500000

【答案】A

（单选）企业按季计提银行借款利息时，应贷记（）科目核算。

A.短期借款 B.应付利息 C.财务费用 D.其他应付款

【答案】B

（单选）企业按季支付已预提的银行短期借款利息时,应借记（）账户核算。

A.应付利息 B.短期借款C.财务费用 D.预付账款

【答案】A